国家税务总局海南省税务局第一稽查局税务处理决定书
琼税一稽处〔2019〕29号
海南标源贸易有限公司（统一社会信用代码91460200MA5RH0YR0U）：
我局对你公司2017年6月20日至2017年12月31日发票涉税情况检查已结束，经国家税务总局海南省税务局重大税务案件审理委员会审理决定，确认你公司存在的违法事实及作出的处理决定如下：
一、违法事实
2017年12月至2018年1月，你公司在没有实际发生经营业务的情况下，向上海诸左贸易有限公司和上海歧钦机电设备有限公司开具增值税专用发票共计80份，金额7,985,528.4元，税额1,357,539.60元，价税合计9,343,067.8元。
二、处理决定
(一)依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第一项“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。”、《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2012年第33号）“纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。”之规定，对你公司虚开增值税专用发票的行为，进行补缴2017年增值税679,864.40元、2018年增值税677,675.20元。
（二）依据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税”及第四条城市维护建设税税率如下：“纳税人所在地在市区的，税率为7%。”、《征收教育费附加的暂行规定》第二条“凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加”、第三条“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”、《海南省人民政府办公厅转发省财政厅等4部门关于海南省地方教育附加征收使用管理暂行办法的通知》（琼府办〔2011〕15号）第二条“在海南省行政区域内缴纳增值税、营业税和消费税(以下简称“三税”)的单位和个人，应当分别按照实际缴纳“三税”税额的2%缴纳地方教育附加。”之规定，应对你公司进行补缴2017年的城建税47,590.51元、教育费附加20,395.93元、地方教育费附加13,597.29元；2018年应补缴城建税47,437.26元、教育费附加20,330.26元、地方教育附加13,553.50元。
（三）依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定，对你公司上述少缴的增值税和城建税，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（四）依据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第六十一条“[虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)]虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。”、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（国务院令第310号）第三条“行政执法机关在依法查处违法行为过程中，发现违法事实涉及的金额、违法事实的情节、违法事实造成的后果等，依据刑法关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的规定和最高人民法院、最高人民检察院关于破坏社会主义市场经济秩序罪、妨害社会管理秩序罪等罪的司法解释以及最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件的追诉标准等规定，涉嫌构成犯罪，依法需要追究刑事责任的，必须依照本规定向公安机关移送。”、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条“对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。”之规定，你公司涉嫌虚开增值税专用发票，我局将按有关规定移送公安机关处理。
限你公司自接到本处理决定书之日起15日内到国家税务总局三亚市税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关帐务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你公司若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应的担保被税务机关确认之日起六十日内依法向国家税务总局申请行政复议申请行政复议。
国家税务总局海南省税务局第一稽查局
2019年6月11日
抄送单位：国家税务总局三亚市税务局
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