以制度创新为突破口优化税收营商环境

海南日报 2019-01-23 07:23

发展建言

在去年召开的全省引进外资工作会议上，省委书记刘赐贵明确指出，投资环境说到底就是营商环境，营商环境好，企业就纷至沓来；营商环境差，企业就避而远之。可以说，营商环境建设是海南进行制度创新必须取得突破的关键领域，事关自贸区、自贸港建设的成败。税收营商环境是营商环境的一个重要组成部分。如何优化税收营商环境，已成为摆在税务部门面前一个重大而紧迫的课题。

海南税收营商环境现状

营商环境是指企业从开办、运营到注销整个周期中各种外部环境的总和，是一个地区软实力的重要体现。海南税收营商环境，近年来虽然得到持续改善，但和北京、上海等地区相比仍有差距，从税费负担、纳税效能等方面看，更与自贸区、自贸港建设的目标要求相去甚远。主要体现在：

税费负担整体偏高。2017年，海南省税负为22.9%，在全国各省市中排名第四，比全国平均税负高出6.6个百分点。以海口为例，普通住宅土地增值税预征率为3%，一级土地的土地使用税税额标准为每平方米18元，单位和职工缴纳五项社会保险总费率最高为40.25%，而广州分别为2%、每平方米15元和34.05%。

影响要素自由流动的体制机制不活。海南建省时“小政府、大社会”的体制逐步向内地趋同化。加上人员素质有待提升，执法口径偏严偏紧，导致海南办税时间长，要素流动慢，体制机制不活。

纳税服务水平不尽如人意。据有关部门围绕政策落实、规范执法、便捷服务、信息化建设、廉洁自律五大方面开展的纳税人满意度调查结果显示，海南处于全国中后游。

税收营商环境优化的要义

中央12号文件要求，到2025年，自由贸易港制度要初步建立，营商环境达到国内一流水平；到2035年，自由贸易港的制度体系和运作模式要更加成熟，营商环境跻身全球前列。目前，海南税收营商环境的现状，与此要求还相去甚远。在现有体制和税收框架下，我们很难实现上述目标。唯有在制度创新上下功夫，才有可能后来居上，从根本上改善税收营商环境。

对此，我们必须要坚持促进要素自由流动的原则。通过税收制度安排，促进货物、服务、资金、人员、信息等要素流动的“高度开放、高度自由、高度便利”。坚持竞争力原则，更好地发挥税收调控作用和低税负的虹吸效应，鼓励发展的产业要素加速聚集，提高产业整体竞争力。坚持便利高效原则，征税的时间、地点、流程等应该最大限度地方便纳税人和缴费人，以最少的征收费用提供高效、专业的服务。坚持透明法治化原则，保证出台的所有税收政策、征管和服务举措都是公开透明、依法依规、可预期稳定提供的。坚持收入可持续原则，所有税收政策的出台要保证发展的可持续，基本满足当地公共服务的需要。坚持促进绿色环保原则，在保护海南绿水青山上税制要发挥好引导作用。对此，个人建议：

一是建立还权还责于纳税人的税收管理制度。充分运用“诚信推定”原则，尊重纳税人行使纳税权利、履行纳税义务的主体地位，由纳税人自主申报、自行缴税。实现事前审核向事中事后监管、固定管户向分类分级管户、无差别管理向风险管理、经验管理向大数据管理的“四个转变”。

二是建立健全风险监管制度。打破“一户统管”的税收管理员制度，推行以风险管理为导向的分类分级现代化征管模式，减轻基层事务性负担；对重点税源全流程风险管理，并提升管理和应对层级；对纳税人可能发生的风险进行预警、提醒，引导和帮助纳税人遵守税法；推动纳税信用体系融入社会信用体系，建立健全纳税人诚信激励和失信惩戒制度。

三是建立简明高效的征管体制。依托政务信息共享平台，加强涉税信息跨部门共享，建立起类似新加坡的综合税务等几十个部门共享的电子管理平台，所有申报和审批手续都在网上完成，实现无纸化和便捷化。简化税收流程，建立简易注销程序，实现退税申请、退税审核、退库办理的网上一站式服务。防止企业重复报送资料和多头跑，节省政府协调成本，切实提升办事效率。

四是建立起便捷化的税收服务制度。充分利用信息化手段，推行网上办税为主、自助办税为辅、实体办税服务厅兜底的办税模式。减少纳税次数，改革纳税申报制度，推行税费种自主选定和有税申报、无税不报制度，取消“零申报”制度，简并税种征期。提高办税效率，提供多元化缴纳税费方式，特别是第三方非银行支付机构缴纳税。推动纳税服务国际化，不断增强为跨境纳税人提供多样化国际税收服务。

五是建立健全考评奖惩机制。健全事前、事中、事后为一体的内控机制，充分发挥现有绩效管理、数字人事指挥棒的作用，同时辅之日常督办和监督检查，引导税务人员规范执法行为，提高服务水平和工作效率。

以税制创新为重点探索建立自贸港税收制度

从新加坡、香港等国际自由贸易港的发展经验看，他们良好的税收营商环境主要体现在：税制简化，整体税负水平较低；以所得税为主体税，辅以较低税负水平的商品税；实行单一税收管辖权，有效避免了国际双重征税；除个别商品外，均免征关税；对自贸港基础设施行业实施税收优惠等。对此，建议中央授予海南税收立法权，让海南对标国际标准，实施更加优惠的税收政策，在税收制度改革中先行先试，在财政收入基本满足自身公共服务支出前提下分批次、逐步出台适合自贸港建设实际情况的税收制度，以构建更加灵活简单的税收制度体系。对此，个人建议：

一是在关税方面，简化现有的关税税目，进行分类整合，有助于关税局部商品的“分步骤逐步”优惠调整，降低关税税率，直至最后对酒类、烟草、汽车等少量商品实行特别关税政策外，其他商品进出口为零关税。建立“一线放开、二线安全高效管住、岛内自由流转”的通关制度，对全岛采取“电子围栏”等现代科技手段实行封关运作管理。

二是在所得税方面，第一，全岛所有企业所得税税率调整为15%，对鼓励发展的产业进一步优惠。第二，借鉴新加坡实行部分属地原则的做法，汇往海南的利润，视同源自境内所得缴纳企业所得税。第三，在海南获得的税后利润汇往境外不再征收预提所得税。第四，扩大资产费用化扣除的范围，实行研发费用一次性加计扣除，促进企业生产和技术研发创新。试行专利盒制度，吸引跨国公司在海南设立地区总部，并将无形资产的专利权注册在海南。

三是个人所得税采取综合与分类相结合征收方式，减少档次并降低税率。对自贸港建设过程中引入的境内外高端人才取得的政府补贴、补助、奖励等所得，免征个人所得税。凡符合海南省政府公布鼓励目录的，对纳税人从合伙企业分得的利润，扣除20%后再征税。

四是逐步取消流转税。从简化税制角度出发，将增值税从生产环节转移到最终消费环节，并逐步降低增值税税率，直至取消增值税。建议适时取消印花税。

五是简并税种。大幅度精简税种，将车辆购置税转为消费税；将文化事业建设费并入消费税；取消土地增值税、耕地占用税、城市维护建设税、教育附加、地方教育附加；将土地使用税、房产税合并为物业税。

六是开征消费税，并作为地方税种。提高资源税和环保税税率。

通过上述税制改革，建立起“简税制，低税负”这一与自贸港建设相适应的税收制度，大幅优化税收营商环境。

（作者单位：国家税务总局海南省税务局）

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