省税务局发布自贸港企业所得税优惠政策 鼓励类产业企业减按15%税率征收
日前，国家税务总局海南省税务局发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（下称《公告》），明确海南自由贸易港企业所得税优惠政策的相关规定。其中，注册在海南自贸港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税，在年度纳税申报时可按规定享受。
□本报记者陈丽园
鼓励类产业企业减按15%征收
《公告》明确，注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。规定企业包括设立在自贸港的非居民企业机构、场所。对总机构设在自贸港的企业，仅将企业设在自贸港的总机构和分支机构（不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构）纳入判断是否符合规定条件范围，设在自贸港以外的分支机构不纳入判断范围；对总机构设在自贸港以外的企业，仅将设在自贸港的分支机构（不含在自贸港以外设立的二级以下分支机构在自贸港设立的三级以下分支机构）判断是否符合规定条件，设在自贸港以外的总机构和分支机构不纳入判断范围。
鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税，在预缴申报时可按规定享受，主要留存备查资料包括：主营业务属于自贸港鼓励类产业目录的具体项目、属于目录的主营业务收入占企业收入总额60%以上的说明；企业进行实质性运营的相关情况说明，包括企业资产总额、收入总额、人员总数、工资总额等，并说明在自贸港设立的机构相应占比。
三类产业企业部分所得免征
《公告》指出，旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税，新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资。包括在境外投资新设分支机构、境外投资新设企业、对已设立的境外企业增资扩股以及收购境外企业股权。
旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税政策，在年度纳税申报时可按规定享受，主要留存备查资料：企业属于自贸港鼓励类产业目录中的旅游业、现代服务业、高新技术产业以及新增境外直接投资所得符合条件的说明。
新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销政策，在预缴申报时可按规定享受，主要留存备查资料：有关资产购进时的资料（如以货币形式购进资产的发票，以分期付款或赊销方式购进资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工结算说明，自行开发的无形资产达到预定用途情况说明）；有关资产记账凭证；核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。
根据《公告》，设在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非居民企业机构、场所，可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销政策。相关文件发布前未及时享受优惠的，可按规定在以后月（季）度预缴申报时一并享受，或在2020年度汇算清缴时一并享受优惠。《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日止执行。
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